হিসাবরক্ষণ › বন্ধ ও সম্মতি
আর্থিক নিয়ন্ত্রণ
আমরা কোন নিয়ন্ত্রণগুলো পরিচালনা করি, সেগুলোর মালিক কে, শেষ কবে সেগুলো পরীক্ষা করা হয়েছিল — এবং একটি ম্যানুয়াল জার্নালে থাকা দ্বিতীয় স্বাক্ষরটিই হলো টিকে থাকা সর্বশেষ নিয়ন্ত্রণ।
ভিতরে হিসাবরক্ষণ → বন্ধ ও সম্মতি · 12 স্ক্রিন
দেখুননিয়ন্ত্রণ সারাংশপ্রতিটি প্রক্রিয়ার জন্য কাঠামোটি এক সারিতে থাকে — কতগুলো নিয়ন্ত্রণ, কতগুলো মূল, কতগুলো কার্যকর এবং কতগুলো গুরুতর দুর্বলতা। যে পৃষ্ঠাটি একটি নিরীক্ষা কমিটিকে দেখানো হয়।খোলারেকর্ডনিয়ন্ত্রণ রেজিস্টারআমরা কোন নিয়ন্ত্রণগুলো পরিচালনা করি, কোনটির মালিক কে, শেষ কবে তা পরীক্ষা করা হয়েছিল এবং যেগুলো ব্যর্থ হয়েছে সেগুলোর ব্যাপারে আমরা কী করছি। এটি অডিট লগ থেকে ভিন্ন একটি কাঠামো, যা নিশ্চয়তার পরিবর্তে পরিবর্তনগুলো লিপিবদ্ধ করে।খোলাদেখুননিয়ন্ত্রণ পরীক্ষানমুনা আকার ছাড়া পরীক্ষার ফলাফল একটি মতামত। জনগোষ্ঠী, নমুনা এবং পদ্ধতিই এটিকে প্রমাণে পরিণত করে।খোলারেকর্ডঘাটতিএই তিনটি স্তর সমার্থক নয়: একটি গুরুত্বপূর্ণ দুর্বলতা অবশ্যই প্রকাশ করতে হবে। মালিক ও তারিখবিহীন কোনো পর্যবেক্ষণ হলো এমন একটি পর্যবেক্ষণ যা আগামী বছর আবার সামনে আসে।খোলারেকর্ডনিয়ন্ত্রণ কাঠামোপ্রকাশিত কাঠামোর ভিত্তিতেই একটি নিয়ন্ত্রণের দাবি করা হয়। COSO-এর নাম উল্লেখ করলেই একটি নিয়ন্ত্রণ কার্যকর হয়ে যায় না, কিন্তু একজন নিরীক্ষক জানতে চান কোনটি, এবং যে নিয়ন্ত্রণের কোনোটির সাথেই মিল নেই, সেটি কোম্পানির বাইরের কেউ চিনতে পারে না।খোলাদেখুনঅ্যাকাউন্ট সমন্বয়সমন্বয়কারী বিষয়গুলোর সময়কাল নির্ধারণ করাই হলো সম্পূর্ণ শৃঙ্খলা: যে পার্থক্যটি এগারো মাস ধরে বিদ্যমান, তা সময়গত পার্থক্য নয়।খোলারেকর্ডআইটেমগুলির সমন্বয়মতপার্থক্যসহ এবং কোনো ব্যাখ্যা ছাড়া একটি মীমাংসা হলো এমন একটি সংখ্যা যা কেউ একজন জুড়ে দেবে।খোলারেকর্ডপুনর্মিলন নীতিকোন হিসাবগুলো মেলানো হয়, কিসের সাথে, কত ঘন ঘন এবং কার দ্বারা। যে হিসাবগুলো কেউ মেলায় না, সেখানেই বছরের পর বছর ধরে ভুল থেকে যায়।খোলাদেখুনজার্নাল অনুমোদনদ্বিতীয় পর্যবেক্ষক—নথি-নির্ভর প্রতিটি পথ বন্ধ হয়ে যাওয়ার পর টিকে থাকা শেষ নিয়ন্ত্রক। যিনি জিজ্ঞাসা করেছিলেন, তিনি কখনোই নন।খোলারেকর্ডজার্নাল অনুমোদন নিয়মাবলীযখন কোনো ম্যানুয়াল জার্নালে দ্বিতীয় স্বাক্ষরের প্রয়োজন হয়। এর জন্য যেকোনো একটি কারণই যথেষ্ট — যেমন নির্ধারিত সীমা, একটি রিভার্সাল, বা পূর্ববর্তী তারিখের এন্ট্রি — কারণ এগুলোর প্রত্যেকটিই স্বতন্ত্রভাবে একটি প্রকৃত অডিট পরীক্ষা।খোলাদেখুনজার্নাল অডিট ট্রেইলপ্রতিটি ম্যানুয়াল, ব্যাকডেটেড, কর্মঘন্টার বাইরের বা রাউন্ড-নাম্বার জার্নাল, সেটি অনুমোদিত ছিল কি না এবং কোন পিরিয়ডে অন্তর্ভুক্ত ছিল—এইসব তথ্যসহ। প্রতিটি চিহ্নই একটি প্রকৃত অডিট পরীক্ষা; যে জার্নালে চারটি চিহ্ন থাকে, একজন অডিটর সেখান থেকেই তার কাজ শুরু করেন।খোলারেকর্ডসার্টিফিকেশনএকজন কন্ট্রোলার স্বাক্ষর করে নিশ্চিত করেন যে সত্তাটির সংখ্যাগুলো সঠিক। ব্যতিক্রমসহ একটি সার্টিফিকেশন ব্যতিক্রমহীনটির চেয়ে অনেক বেশি মূল্যবান — ব্যতিক্রমহীনগুলোই মানুষ না পড়ে স্বাক্ষর করে।খোলা
কলাম, ক্ষেত্র এবং ক্রিয়া
| স্ক্রিন | ধরনের | এটা কি | কলাম | ক্ষেত্র | কর্ম |
|---|---|---|---|---|---|
| নিয়ন্ত্রণ সারাংশ | শুধুমাত্র পঠনযোগ্য তালিকা | প্রতিটি প্রক্রিয়ার জন্য কাঠামোটি এক সারিতে থাকে — কতগুলো নিয়ন্ত্রণ, কতগুলো মূল, কতগুলো কার্যকর এবং কতগুলো গুরুতর দুর্বলতা। যে পৃষ্ঠাটি একটি নিরীক্ষা কমিটিকে দেখানো হয়। | 11 | 0 | 0 |
| নিয়ন্ত্রণ রেজিস্টার | তালিকা | আমরা কোন নিয়ন্ত্রণগুলো পরিচালনা করি, কোনটির মালিক কে, শেষ কবে তা পরীক্ষা করা হয়েছিল এবং যেগুলো ব্যর্থ হয়েছে সেগুলোর ব্যাপারে আমরা কী করছি। এটি অডিট লগ থেকে ভিন্ন একটি কাঠামো, যা নিশ্চয়তার পরিবর্তে পরিবর্তনগুলো লিপিবদ্ধ করে। | 15 | 22 | 1 |
| নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা | শুধুমাত্র পঠনযোগ্য তালিকা | নমুনা আকার ছাড়া পরীক্ষার ফলাফল একটি মতামত। জনগোষ্ঠী, নমুনা এবং পদ্ধতিই এটিকে প্রমাণে পরিণত করে। | 13 | 0 | 0 |
| ঘাটতি | তালিকা | এই তিনটি স্তর সমার্থক নয়: একটি গুরুত্বপূর্ণ দুর্বলতা অবশ্যই প্রকাশ করতে হবে। মালিক ও তারিখবিহীন কোনো পর্যবেক্ষণ হলো এমন একটি পর্যবেক্ষণ যা আগামী বছর আবার সামনে আসে। | 13 | 15 | 0 |
| নিয়ন্ত্রণ কাঠামো | তালিকা | প্রকাশিত কাঠামোর ভিত্তিতেই একটি নিয়ন্ত্রণের দাবি করা হয়। COSO-এর নাম উল্লেখ করলেই একটি নিয়ন্ত্রণ কার্যকর হয়ে যায় না, কিন্তু একজন নিরীক্ষক জানতে চান কোনটি, এবং যে নিয়ন্ত্রণের কোনোটির সাথেই মিল নেই, সেটি কোম্পানির বাইরের কেউ চিনতে পারে না। | 6 | 6 | 0 |
| অ্যাকাউন্ট সমন্বয় | শুধুমাত্র পঠনযোগ্য তালিকা | সমন্বয়কারী বিষয়গুলোর সময়কাল নির্ধারণ করাই হলো সম্পূর্ণ শৃঙ্খলা: যে পার্থক্যটি এগারো মাস ধরে বিদ্যমান, তা সময়গত পার্থক্য নয়। | 15 | 0 | 3 |
| আইটেমগুলির সমন্বয় | তালিকা | মতপার্থক্যসহ এবং কোনো ব্যাখ্যা ছাড়া একটি মীমাংসা হলো এমন একটি সংখ্যা যা কেউ একজন জুড়ে দেবে। | 11 | 12 | 0 |
| পুনর্মিলন নীতি | তালিকা | কোন হিসাবগুলো মেলানো হয়, কিসের সাথে, কত ঘন ঘন এবং কার দ্বারা। যে হিসাবগুলো কেউ মেলায় না, সেখানেই বছরের পর বছর ধরে ভুল থেকে যায়। | 11 | 12 | 0 |
| জার্নাল অনুমোদন | শুধুমাত্র পঠনযোগ্য তালিকা | দ্বিতীয় পর্যবেক্ষক—নথি-নির্ভর প্রতিটি পথ বন্ধ হয়ে যাওয়ার পর টিকে থাকা শেষ নিয়ন্ত্রক। যিনি জিজ্ঞাসা করেছিলেন, তিনি কখনোই নন। | 11 | 0 | 2 |
| জার্নাল অনুমোদন নিয়মাবলী | তালিকা | যখন কোনো ম্যানুয়াল জার্নালে দ্বিতীয় স্বাক্ষরের প্রয়োজন হয়। এর জন্য যেকোনো একটি কারণই যথেষ্ট — যেমন নির্ধারিত সীমা, একটি রিভার্সাল, বা পূর্ববর্তী তারিখের এন্ট্রি — কারণ এগুলোর প্রত্যেকটিই স্বতন্ত্রভাবে একটি প্রকৃত অডিট পরীক্ষা। | 10 | 18 | 0 |
| জার্নাল অডিট ট্রেইল | শুধুমাত্র পঠনযোগ্য তালিকা | প্রতিটি ম্যানুয়াল, ব্যাকডেটেড, কর্মঘন্টার বাইরের বা রাউন্ড-নাম্বার জার্নাল, সেটি অনুমোদিত ছিল কি না এবং কোন পিরিয়ডে অন্তর্ভুক্ত ছিল—এইসব তথ্যসহ। প্রতিটি চিহ্নই একটি প্রকৃত অডিট পরীক্ষা; যে জার্নালে চারটি চিহ্ন থাকে, একজন অডিটর সেখান থেকেই তার কাজ শুরু করেন। | 15 | 0 | 0 |
| সার্টিফিকেশন | তালিকা | একজন কন্ট্রোলার স্বাক্ষর করে নিশ্চিত করেন যে সত্তাটির সংখ্যাগুলো সঠিক। ব্যতিক্রমসহ একটি সার্টিফিকেশন ব্যতিক্রমহীনটির চেয়ে অনেক বেশি মূল্যবান — ব্যতিক্রমহীনগুলোই মানুষ না পড়ে স্বাক্ষর করে। | 12 | 10 | 1 |