Comptabilité › Fermeture et conformité
Contrôles financiers
Quels contrôles nous utilisons, à qui ils appartiennent, quand ont-ils été testés pour la dernière fois — et la deuxième signature sur un registre manuel, qui est le dernier contrôle en vigueur.
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| Écran | Gentil | Qu'est-ce que c'est | Colonnes | Champs | Actes |
|---|---|---|---|---|---|
| Résumé des contrôles | Liste en lecture seule | Le cadre est présenté sur une ligne par processus : nombre de contrôles, nombre de contrôles clés, nombre de contrôles effectifs et nombre de faiblesses importantes. La page est destinée au comité d’audit. | 11 | 0 | 0 |
| Contrôles financiers | Liste | Quels contrôles utilisons-nous, qui en est responsable, quand a-t-il été testé pour la dernière fois et quelles mesures avons-nous prises concernant les défaillances ? Un format différent d’un journal d’audit, qui enregistre les modifications plutôt que les garanties. | 15 | 22 | 1 |
| Tests de contrôle | Liste en lecture seule | Un résultat de test sans indication de la taille de l'échantillon est une opinion. Ce sont la population, l'échantillon et la méthode qui en font une preuve. | 13 | 0 | 0 |
| Carences | Liste | Les trois niveaux ne sont pas synonymes : toute faiblesse significative doit être signalée. Une constatation sans responsable ni date est une constatation qui réapparaîtra l’année suivante. | 13 | 15 | 0 |
| Cadres de contrôle | Liste | Le référentiel publié auquel un contrôle est rattaché. Le fait de mentionner COSO ne rend pas un contrôle effectif, mais un auditeur demande lequel, et un contrôle qui ne correspond à aucun référentiel est un contrôle que personne en dehors de l'entreprise ne reconnaît. | 6 | 6 | 0 |
| Rapprochements de comptes | Liste en lecture seule | L'analyse de l'ancienneté des éléments de rapprochement est toute la discipline : une différence qui existe depuis onze mois n'est pas une simple différence de calendrier. | 15 | 0 | 3 |
| Rapprochement des éléments | Liste | Une réconciliation avec des différences et sans explication, c'est un chiffre que quelqu'un va bien finir par utiliser. | 11 | 12 | 0 |
| Politiques de réconciliation | Liste | Quels comptes sont rapprochés, avec quels comptes, à quelle fréquence et par qui ? Les comptes non rapprochés sont des nids d’erreurs qui perdurent pendant des années. | 11 | 12 | 0 |
| Approbations des revues | Liste en lecture seule | Le second témoin — le dernier rempart une fois que tous les circuits documentaires sont sécurisés. Jamais la personne qui a posé la question. | 11 | 0 | 2 |
| Règles d'approbation des revues | Liste | Lorsqu'une écriture manuelle nécessite une seconde signature, un seul déclencheur suffit : le franchissement d'un seuil, une annulation, une écriture antidatée, car chacun constitue un véritable test d'audit en soi. | 10 | 18 | 0 |
| Journal d'audit | Liste en lecture seule | Chaque journal, qu'il soit manuel, rétroactif, hors heures ouvrables ou à numéro rond, doit être consigné, avec indication de son approbation et de la période concernée. Chaque marqueur constitue un véritable test d'audit ; un journal comportant quatre marqueurs représente le point de départ de l'audit. | 15 | 0 | 0 |
| Certifications | Liste | Un contrôleur atteste que les chiffres de l'entité sont exacts. Une certification AVEC exceptions vaut bien plus qu'une certification sans exceptions ; ces dernières sont signées sans être lues. | 12 | 10 | 1 |